個人所得稅法將個人收入分為綜合所得、生產經營所得、利息所得、股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得七大類型，除了生產經營所得自行申報之外，其他六種類型個人收入通常都是由企業支付個人，必須履行個稅代扣代繳義務，現將所有代扣代繳業務及注意事項歸為九類，列舉如下：

一、工資薪金

個人工資薪金個稅并入綜合所得，按照年度實施匯算清繳，每個月企業發放工資時按照個人提供信息實施累計預扣法，減除基本費用扣除、專項扣除、專項附加扣除后適用稅率3—45%。次年3月到6月個人年度匯算清繳，個稅風險自行承擔。

二、勞務報酬

勞務報酬并入綜合所得，按照年度實施匯算清繳。但企業實際支付時仍應履行代扣代繳個稅義務。

1、減除20%費用后按照20%—40%預扣（4000以內按照800計算減除費用）。預扣個稅方法如下：

2、按次扣除。需要判斷個人為連續性收入還是一次性收入，如為連續性收入，應按一月為一次。

3、勞務報酬代扣代繳不能減除專項附加扣除。

4、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發票。如個人在稅務機關daikaifapiao時候已經繳納個稅，無需代扣。但需要注意的是，如果個人daikaifapiao時繳納稅款為預扣個稅，企業仍有扣繳義務，如果daikaifapiao繳納個稅稅款為核定征收，企業無需代扣代繳。實務中越來越多省份，如廣西、黑龍江都發文，要求稅務機關在為個人勞務報酬daikaifapiao時不要征收個稅，而是由支付方企業履行代扣代繳義務，這一點特別需要注意。

三、稿酬

1、減除20%費用后再乘以70%計算應稅收入；（4000以內按照800計算減除費用）

2、稿酬支付給個人時按照20%預扣個人所得稅。

3、按次預扣個稅，參與綜合所得個人年度匯算清繳，風險自行承擔。

4、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭議，我們認為應屬于個人轉讓著作權，免征增值稅。理論上應到稅務機關代開免稅發票，實務中多未開具發票。

四、特許權使用費

1、減除20%費用計算應稅收入（4000以內按照800計算減除費用）；

2、按照20%預扣。

3、按次預扣個稅，參與綜合所得個人年度匯算清繳，風險自行承擔。

4、個人轉讓特許權使用權是否繳納增值稅的問題，需要區分對待，如果屬于技術轉讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權，如商標就需要繳納增值稅，并在稅務機關daikaifapiao。

五、利息

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實際支付為一次；

3、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發票。如個人在稅務機關daikaifapiao時候已經繳納個稅，無需代扣。

六、股息紅利

1、企業應按照20%代扣代繳；

2、按照實際支付為一次；

3、股息紅利不屬于增值稅應稅行為，個人不繳納增值稅，企業也無需取得發票。

七、財產租賃費用

1、企業向個人支付財產租賃收入應按照20%代扣代繳個稅。計算時可減除20%費用后計算應稅收入，4000元以內按照800直接減除。

2、按照實際支付為一次；

八、財產轉讓收入

1、按照20%代扣代繳；以轉讓價款減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。

2、按照實際支付為一次；

九、偶然所得

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實際支付為一次；實務中企業支付給個人的偶然所得如營銷中的促銷禮品、會議中的獎品等常常難以實施扣繳，帶來實際中的隱患。這一點特別需要注意。

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