2023年上市公司股東股票減持涉稅籌劃及情況梳理

有限公司股東的涉稅情況

股改環節

資本公積轉股本，不計所得，也不增加持股成本，盈余公積和未分配利潤轉股本或者轉入資本公積，視同利潤分配，但屬于免稅收益，增加持股成本。

上市股東減持籌劃,上市公司減持涉稅籌劃

分紅送股

上市前分紅送股，全部作為免稅收益。上市后，持股時間超過一年，作為免稅收益；持股時間不足12個月，分紅計入公司應納稅所得額，需要繳納企業所得稅。

轉增股份

股改前或者股改后，資本公積轉增股本，都不計入應納稅所得額，也不增加企業的長期股權投資成本，對公司影響為中性。

股權（票）轉讓

?上市前，股權轉讓的差價，扣除稅費后，計入公司當期應納稅所得額；

上市后減持股票，根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的規定，股票減持價格減去該上市公司股票IPO的發行價，差額部分需要按照轉讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費；

（1）轉讓差價減除轉讓稅費后，計入公司當期應納稅所得額。公司繳納企業所得稅后，再分配到個人股東，還需要繳納20%的個人所得稅。

（2）股權轉讓時公司繳納6%的增值稅，按附加稅12%的比例，增值稅及附加稅累計為6.72%。

優點和缺點

 優 點 

◆ 股改及分紅不涉及到稅費，前期負擔較輕；

◆ 因為收益計入公司的應納稅所得額，和公司的經營收益一起納稅，可以彌補以前年度虧損，也可以扣除其他費用；

◆ 可以享受創投企業稅收優惠，涉及到控股公司的合并、分立以及資產劃轉等事項，可以選擇適用特殊重組的稅務處理方式。

 缺 點 

減持稅費較重，增值稅6%，企業所得稅25%，如果分配到個人股東，還要交20%個人所得稅。需要同進同出，減持的利潤歸屬于公司，不能單獨對某一個個人股東分紅。